Система бюджетирования деятельности организаций. Платежеспособность и финансовая устойчивость.

Сущность и роль бюджетирования. Связь бюджетирования с финансовым планированием. Основные виды бюджетов.

Бюджет — план деятельности предприятия в числовом выражении на определенный период времени, как правило, до одного года. Главные цели бюджетирования:

1. Планирование и контроль. Бюджет является воплощением долгосрочного плана в текущем периоде. Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления бюджетируемых и фактических результатов деятельности и последующим детальным анализом причин отклонений. Распределение ответственности — делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.

2.  Оптимизация. Бюджет обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.

3. Мотивация персонала. Бюджет предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

Процесс бюджетирования:

1.  Определение главного фактора бюджетирования, т.е. фактора, который ограничивает деятельность предприятия в краткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем продаж, определяемый текущим рыночным спросом. Таким фактором могут быть также производственные мощности предприятия, наличие квалифицированных трудовых ресурсов или редких материалов и др. Весь дальнейший процесс бюджетирования будет строиться с учетом выбранного главного фактора.

2.  Разработка ключевого бюджета, т.е. бюджета по выбранному главному фактору. Чаще всего это бюджет продаж. Его построение включает детальное планирование физического объема продаж, цен и выручки по всем видам продукции.

3.  Разработка функциональных, или операционных бюджетов, т.е. бюджетов, направленных на обеспечение выполнения ключевого бюджета. В первую очередь это бюджет производства. Его построение осуществляется исходя из объема продаж, наличия запасов на начало периода и минимального уровня запасов готовой продукции, который предприятие поддерживает в соответствии со своей внутренней политикой. Итак, для каждого вида продукции и для каждого периода (месяца, квартала):

Планируемый объем производства =

= Планируемый объем продаж +

+ Требуемые запасы на конец периода -

- Запасы на начало периода.

Бюджет производства строится только в количественном выражении (без стоимостного). На основе бюджета производства разрабатываются: бюджет трудовых затрат в количественном и стоимостном выражении, бюджет расходования материалов — в количественном выражении. Далее строится бюджет закупки материалов с учетом данных бюджета расходования материалов, объема запасов материалов на начало периода и требуемого для поддержания уровня запасов материалов. После этого составляются бюджеты накладных расходов. Переменные накладные расходы планируются следующим образом: производственные — на основе данных об объеме производства, коммерческие — на основе данных об объеме продаж. Отдельно осуществляется бюджетирование постоянных накладных расходов.

Следующим шагом является определение ожидаемого притока денежных средств с учетом планируемого объема продаж и схемы расчетов с покупателями и ожидаемого оттока денежных средств с учетом плана приобретения производственных ресурсов и схемы расчетов с поставщиками. В результате выясняется, существует ли вероятность дефицита денежных средств для обеспечения текущей деятельности, и определяется потребность предприятия в краткосрочном финансировании.

4. Построение генерального бюджета, который включает планирование: отчета о прибылях и убытках; баланса; отчета о движении денежных средств. Для построения планируемого отчета о прибылях и убытках используются бюджеты продаж, производства, отдельных видов затрат.

Бюджетирование позволяет получить конкурентные преимущества через создание эффективной системы управления ресурсами и благодаря использованию возможности «подстелить соломку», предугадывая возможные проблемы и соответствующим образом планируя будущие действия. Итак, бюджетирование (планирование, budgeting) — процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Таким образом, внедрение бюджетирования помогает создать целостную и достаточно эффективную систему управления. Причем грамотно поставленная система бюджетирования должна помогать не только решать задачи оперативного управления, но и достигать стратегических целей, которые ставит руководство компании.

[21 - Шевчук В.А., Шевчук Д.А. Финансы и Кредит: Учеб. пособие - М.: Издательство РИОР, 2009, - 288с]

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Финансовая устойчивость организации (предприятия) внешне проявляется через его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.

Экономическая сущность финансовой устойчивости предприятия заключается в обеспеченности его запасов и затрат источниками их формирования.

Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек (или недостаток) средств для формирования запасов и затрат, который определяется как разница между размерами источников средств и запасов.

В целях характеристики источников средств для формирования запасов и затрат используются показатели, отражающие различную степень охвата видов источников. В их числе: наличие собственных оборотных средств; общий размер основных источников формирования запасов и затрат.

На основании полученных данных рассчитываются показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования-излишек или недостаток собственных оборотных средств; излишек или недостаток общего размера основных источников для формирования запасов и затрат.

По степени финансовой устойчивости предприятия возможны четыре типа cumvauuu:

 - абсолютная устойчивость;

 - нормальная устойчивость;

 - неустойчивое финансовое состояние — связано с нарушением платежеспособности;

 - кризисное финансовое состояние.

Для получения количественных характеристик финансовой устойчивости предприятия используются следующие Финансовые коэффициенты.

Коэффициент автономии рассчитывается как отношение размера источника собственных средств (капитала) к итогу (валюте) баланса;

Коэффициент финансирования отношение собственных источников к заемным;

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отношение собственных оборотных средств к общим оборотным средствам;

Коэффициент маневренности отношение собственных оборотных средств к общему капиталу.

Анализ финансового состояния предприятия не является самоцелью. Главное его назначение для многих предприятий — выявление факторов и причин, оказавших негативное влияние на финансовое состояние, и на этой основе — разработка мер по его улучшению. Одно из преимуществ приведенной технологии финансового анализа - поэлементный разрез финансовых показателей, характеризующих степень финансовой устойчивости: абсолютную устойчивость; нормальную устойчивость; неустойчивое, кризисное финансовое состояние.

Для улучшения финансового состояния предприятия надо добиться:

 - либо снижения размера запасов и затрат;

- либо увеличения собственных оборотных средств или краткосрочных кредитов;

- либо разработки мер по снижению потребности в этих запасах и затратах, в том числе за счет снижения материалоемкости, энергоемкости производства.

Для увеличения размера собственных оборотных средств нужно:

 - рассмотреть элементы формулы расчета таких средств (капитал, внеоборотные активы);

- искать пути увеличения собственных оборотных средств либо за счет роста капитала (увеличение уставного капитала, эмиссии акций), либо за счет снижения внеоборотных активов.

 [22 - А.В. Куранова - Управление финансами. - М.: Приор-издат, 2010. - 176 с.]

 
Найти на сайте FinanceEdu.ru
Яндекс.Новости: Финансы
Первая в России служба автоматической обработки и систематизации новостей. Сообщения ведущих российских и мировых СМИ. Обновление в режиме реального времени 24 часа в сутки.
Яндекс.Новости: Финансы